Samostojni podjetniki lahko ob zaključnem davčnem obračunu občutno znižajo davčno osnovo, a le pod enim pogojem. Davčno osnovo morajo ugotavljati na podlagi dejanskih stroškov.
Kdor posluje kot normiranec, do olajšav ni upravičen, saj se njegov zaslužek obdavči zgolj na podlagi prihodkov, znižanih z zakonsko določenimi normiranimi odhodki. Za vse druge podjetnike pa olajšave pomenijo manj plačanega davka, zato se jih splača poznati, preden se pripravi letni obračun.
Olajšave za s.p. je najlažje razumeti v dveh skupinah. V prvo sodijo poslovne in investicijske olajšave, ki jih podjetnik uveljavlja iz naslova dejavnosti. Najizdatnejša je olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj, ki znaša kar sto odstotkov vloženih sredstev, sledita pa olajšavi za investiranje v opremo in za vlaganja v zeleni in digitalni prehod, obe v višini 40 odstotkov vloženega zneska.
Podjetnik lahko uveljavlja tudi olajšavo za zaposlovanje v višini 45 ali 55 odstotkov plače zaposlenega, odvisno od njegovega statusa, ter olajšavo za zaposlovanje invalidov, ki znaša 50 ali 70 odstotkov plače. Dodatne olajšave veljajo za izvajanje praktičnega dela v strokovnem izobraževanju, za donacije in za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje zaposlenih.
| POSLOVNE IN INVESTICIJSKE OLAJŠAVE ZA S.P. | |
|---|---|
| Olajšava | Višina |
| Vlaganja v raziskave in razvoj | 100 % vloženih sredstev |
| Investiranje v opremo | 40 % zneska |
| Zeleni in digitalni prehod | 40 % zneska |
| Zaposlovanje | 45 % ali 55 % plače |
| Zaposlovanje invalidov | 50 % ali 70 % plače |
| Praktično delo v strokovnem izobraževanju | 80 % povprečne plače |
Vir: Zakon o dohodnini (ZDoh-2), FURS
Druga skupina je posebnost samostojnih podjetnikov, saj je nosilec dejavnosti fizična oseba. Zato lahko s.p. poleg poslovnih olajšav uveljavlja tudi osebne olajšave, kakršne sicer poznamo pri dohodnini. Najpomembnejša je splošna olajšava, ki za leto 2026 znaša 5.551,93 evra, podjetniki z nižjimi dohodki pa so upravičeni še do dodatne splošne olajšave, ki se z rastjo dohodka postopno znižuje in jo prejmejo tisti s skupnim dohodkom do 17.766,18 evra. Sem sodijo tudi posebna osebna olajšava, olajšava za vzdrževane družinske člane in olajšava za prostovoljno dodatno pokojninsko zavarovanje podjetnika, pri kateri je letni najvišji priznani znesek 3.224,18 evra.
Olajšava ne zniža davka neposredno, ampak zniža davčno osnovo, torej znesek, od katerega se davek odmeri. Ker se dohodek iz dejavnosti pri s.p., ki posluje po dejanskih stroških, obdavči po progresivni dohodninski lestvici s stopnjami od 16 do 50 odstotkov, je učinek olajšave toliko večji, kolikor višji je podjetnikov dohodek.
| OSEBNE OLAJŠAVE ZA S.P., LETO 2026 | |
|---|---|
| Olajšava | Znesek |
| Splošna olajšava | 5.551,93 € |
| Dodatna splošna olajšava (do dohodka 17.766,18 €) | po enačbi, drsna |
| Posebna osebna olajšava (dijak, študent) | 3.886,35 € |
| Za prvega vzdrževanega otroka | 2.995,83 € |
| Dodatno pokojninsko zavarovanje podjetnika (letno največ) | 3.224,18 € |
Vir: FURS
Prav zato je smiselno investicije in druge upravičene izdatke načrtovati premišljeno in jih dokumentirati že med letom, ne šele ob obračunu.
Olajšave se uveljavljajo za preteklo leto, torej bodo podjetniki olajšave za leto 2026 uveljavljali v obračunu v začetku leta 2027. Ker gre za zahtevnejše področje, pri katerem so pogoji in zgornje meje natančno določeni, velja pred oddajo obračuna preveriti podrobnosti pri Finančni upravi (FURS) ali se posvetovati z računovodjo oziroma davčnim svetovalcem. Napačno uveljavljena olajšava lahko namreč ob nadzoru pomeni naknadno odmero davka.
