Spletna prodaja kupcem v drugih državah Evropske unije prinaša tudi posebna pravila glede obračunavanja davka na dodano vrednost (DDV). Za spletne trgovce je pomemben predvsem prag 10.000 evrov letne čezmejne prodaje, po njegovem preseganju pa morajo praviloma obračunavati DDV po stopnji države, v katero pošiljajo blago.
Pravila, ki veljajo od 1. julija 2021, se nanašajo na prodajo blaga na daljavo končnim potrošnikom v drugih članicah EU. Prag 10.000 evrov velja za skupno vrednost takšne prodaje in določenih čezmejnih elektronskih storitev, pri čemer se upoštevata tekoče in predhodno koledarsko leto.
Če slovenski prodajalec izpolnjuje pogoje za uporabo praga in ga ne preseže, lahko prodajo praviloma obdavčuje po slovenskih pravilih. Ko prag preseže, se kraj obdavčitve premakne v državo kupca. To pomeni, da mora pri prodaji slovenskemu kupcu obračunati slovenski DDV, pri prodaji kupcu v Avstriji avstrijskega, pri prodaji v Italijo pa italijanskega.
Sistem OSS poenostavlja poročanje
Spletni trgovci lahko za prijavo in plačilo DDV od čezmejne prodaje uporabljajo sistem vse na enem mestu oziroma OSS (One Stop Shop). Ta omogoča, da podjetje DDV od prodaje potrošnikom v različnih državah EU prijavi prek enega elektronskega sistema v državi, kjer je registrirano, namesto da bi se moralo zaradi tega registrirati v vsaki posamezni državi.
Vključitev v sistem OSS ni avtomatično obvezna za vse spletne trgovce, ki presežejo prag. Gre za poenostavitev, ki jo lahko uporabijo za izpolnjevanje obveznosti glede DDV v drugih članicah. Če sistema ne uporabljajo, morajo ustrezne obveznosti urediti z registracijo za DDV v državah, kjer nastane obveznost obračuna.
Pomembna je pravilna stopnja DDV
Trgovci morajo pri čezmejni prodaji upoštevati stopnjo DDV, ki velja v državi kupca, obenem pa tudi davčno obravnavo posamezne vrste izdelka. Stopnje se namreč med državami razlikujejo, posamezne države pa imajo lahko za določene kategorije blaga tudi znižane stopnje.
Podjetja morajo zato zagotoviti ustrezno evidenco prodaje po državah in kategorijah izdelkov. Podatki so podlaga za pravilno obračunavanje DDV in poročanje davčnim organom.
Obračuni v sistemu OSS se oddajajo četrtletno, tudi če podjetje v posameznem obdobju ni opravilo transakcij, ki bi jih moralo prijaviti v tej ureditvi. Evidence o transakcijah, prijavljenih v OSS, je treba hraniti deset let.
Za spletne trgovce je zato pomembno, da že ob začetku prodaje v tujino uredijo spremljanje prometa po državah, preverjanje veljavnih stopenj DDV in ustrezno davčno poročanje. Preseganje praga vpliva na način obdavčitve, zato lahko nepravilno spremljanje prodaje povzroči dodatne davčne obveznosti.
