Samozaposlenih, starejših od 60 let, je 2,5-krat več, zamuda pri prenosu s. p. prinese davek

Med samozaposlenimi brez kmetov je bilo konec lanskega leta 9.622 oseb, starejših od 60 let, kar je 2,5-krat več kot konec leta 2016, kažejo podatki Statističnega urada RS. Ko podjetje prevzamejo otroci, je za davčno ugodnost odločilna pravočasna priglasitev, posledice zamude pa so odvisne od pravne oblike podjetja. Prepozno priglasitev davčno nevtralnega prenosa samostojnega podjetnika Finančna uprava RS zavrže, lastnik družbe z omejeno odgovornostjo pa lahko odlog ugotavljanja davčne obveznosti, ki ga ni priglasil pravočasno, od leta 2024 uveljavi s samoprijavo.

Delež starejših od 60 let se je med samozaposlenimi v devetih letih povečal s 5,6 na 11,1 odstotka, med vsemi delovno aktivnimi pa je znašal 7,5 odstotka. Statistični urad med samozaposlene šteje samostojne podjetnike, osebe, ki poklicno dejavnost opravljajo kot edini ali glavni poklic, ter rejnike in oskrbovalce družinskih članov. Lastnike podjetij uvršča med zaposlene, če so poslovodne osebe. V anketi, ki so jo raziskovalci Fakultete za družbene vede in Ekonomske fakultete Univerze v Ljubljani izvedli med 365 podjetji z najmanj petimi zaposlenimi, je bil v 19,2 odstotka podjetij največji lastnik starejši od 65 let, 67,1 odstotka teh podjetij pa načrta za prenos lastništva ni imelo ali na vprašanje ni odgovorilo. Avtorji raziskave opozarjajo, da vzorec zajema 3,16 odstotka populacije, zato rezultatov ni mogoče brez zadržkov posplošiti.

Zakon o dohodnini vsako prenehanje dejavnosti samostojnega podjetnika šteje za odtujitev sredstev, zato mora podjetnik skrite rezerve razkriti in obdavčiti, pojasnjuje finančna uprava v podrobnejšem opisu prenehanja opravljanja dejavnosti. Izjema velja pri prenosu podjetja na zakonca, otroka, posvojenca ali pastorka zaradi upokojitve, smrti ali trajne nezmožnosti za delo, če novi podjetnik dejavnost nadaljuje v Sloveniji ter prevzame vrednosti sredstev, obveznosti in rezervacij, kot da do prenehanja ne bi prišlo. Dosedanji in novi podjetnik morata prenos priglasiti na skupnem obrazcu najpozneje v roku za oddajo davčnega obračuna dosedanjega podjetnika, ob njegovi smrti pa priglasitev opravi novi podjetnik. Če rok zamudita, dosedanji podjetnik skrite rezerve obdavči po splošnem pravilu. Novi podjetnik mora pogoje izpolnjevati pet let po prenosu, sicer sledi naknadna obdavčitev.

Lastnik družbe z omejeno odgovornostjo lahko podjetje otroku preda s podaritvijo poslovnega deleža. Otrok kot obdarjenec prvega dednega reda davka na darila ne plača, Zakon o dohodnini pa podaritev kapitala šteje za odsvojitev, zato finančna uprava pri darovalcu ugotavlja davčno obveznost od dobička iz kapitala. Darovalec lahko uveljavlja odlog ugotavljanja davčne obveznosti do naslednje obdavčljive odsvojitve deleža, če odlog priglasi do 28. februarja leta, ki sledi podaritvi. Otrok ob poznejši prodaji upošteva darovalčevo nabavno vrednost in datum pridobitve. Po 15 letih darovalčevega imetništva odsvojitev kapitala ni obdavčena, zato mu odloga ni treba priglasiti.

Do jeseni 2024 je finančna uprava rok za priglasitev odloga štela za prekluziven. Vrhovno sodišče je s sodbo z 2. oktobra 2024 odločilo, da je odlog po izteku roka mogoče uveljaviti s samoprijavo, najpozneje do vročitve odmerne odločbe ali začetka davčnega inšpekcijskega nadzora. V sodbi s 4. februarja letos je sodišče dodalo, da lahko zavezanec pravočasno vloženo davčno napoved spremeni v priglasitev odloga. Obe sodbi je finančna uprava marca vključila v podrobnejši opis odloga. V primeru iz opisa je žena možu podarila poslovni delež in odloga ni priglasila do izdaje odmerne odločbe, zato ji je finančna uprava od 15.000 evrov dobička iz kapitala odmerila 3.750 evrov dohodnine.

Lastniki v anketi Univerze v Ljubljani dajejo prednost družinskemu nasledstvu, za njim pa sledita prodaja konkurentu in delavski odkup. Za primere, ko naslednika v družini ni, je 1. januarja letos začel veljati Zakon o lastniški zadrugi delavcev. Ministrstvo za solidarno prihodnost je ob njegovi uveljavitvi sporočilo, da se lastniku pri prodaji deležev zadrugi davčna osnova zmanjša za 20 odstotkov. Ministrstvo je maja status lastniške zadruge delavcev prvič podelilo, in sicer zadrugi inESOP, ustanovljeni za ohranjanje lastniške strukture v korist zaposlenih v matičnem podjetju INEA, ki zaposluje več kot sto strokovnjakov.